预收账款要怎么处理才可以不交税?

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中国理财网 管理员 提问于 1月 以前

在实际经营业务中,企业收到预收款项是再正常不过的事情。而且一旦收到预收款,原则上即发生了增值税的纳税义务,只有个别业务是先不征税。所以说预收账款到底交不交税取决于预收款对应事项的具体内容。

先来看看营改增后的几个典型业务,它们在收到预收款时便已经发生增值税纳税义务:

(1)提供建筑服务收到的预收款;

(2)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的预收款;

(3)提供不动产租赁服务收到的预收款。

以上三种业务的纳税时间均为收到预收款的当天,且均需要按照税收政策相关规定预缴增值税。

以不动产租赁服务为例。某企业出租一栋写字楼,租期为5年,一次性收取租金300万。则该企业当期应该按照300万乘以适用的税率计算当期应缴纳的增值税税额。而企业所得税的计征,则需要将租金在5年内分摊,分别确认每一年对应的租金收入来确认企业所得税。

当然也有例外。收到预收款不需要缴纳增值税的有:

商场或超市销售的充值卡,预收的款项暂不计征增值税。虽然收款时也开具发票,但也只是相当于开了一个收款数据,然后等到充值卡实际消费了,再根据消费的金额,乘以适用的税率来计征增值税。

在会计上,当收到预收款的时候,并不符合收入确认条件,账面上不会接着确认收入,而只有当实际收到货物时才确认收入。这与有关增值税的税收规定是有区别的。但是会计上确认收入的时点与企业所得税纳税义务发生时点基本上是一致的。

总之,企业收到的预收款究竟纳不纳税并不是由会计处理来决定的,需要根据业务的性质结合税收政策来确认是否纳税以及纳税义务发生时间。

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